원가관리의 중요성과 패러다임의 전환
원가관리는 경영학과 회계학의 여러 주제 중에서 가장 핵심이 되는 주제이다. 원가관리를 공부함으로써 기본적으로 경영적인 사고의 틀을 확립할 수 있기 때문이다. 원가관리는 현실과 유리된 상태로 존재할 수 없으며 현실과 유리된 원가관리는 실무에 아무런 도움을 줄 수가 없고 미래를 예측 하는데도 아무런 보탬이 되지 않는다. 최근 기업 환경이 급변하는 가운데 우리나라의 원가관리 교육과 연구가 현실을 충분히 반영하지 못한다는 비판도 제기되고 있다. 새로운 현실과 예상되는 미래의 여건을 감안하여 원가관리도 그 패러다임이 전환되고 있는 실정이며 “활동기준원가계산, 원가기획, 품질원가, 수명주기원가, 제약자원이론”등은 원가관리의 새로운 패러다임을 대표하는 주제어들이다.
전통적 원가관리 및 관리회계의 퇴조
전통적 원가관리는 대차대조표와 손익계산서를 작성하는데 필요한 정보인 제품원가 수치의 제공에 초점을 맞추고 있다. 1980년 이후로 경영의사 결정을 위한 합리적이고 시의 적절한 정보를 제공하는데 실패했다는 이유로 많은 비판을 받고 있다. 그 비판 내용을 보면, 첫째 전통적 원가관리는 원가를 절감하고 통제함에 있어 원가관리의 주요 초점을 제조 과정에 맞추고 있다. 하지만 실제 제조 과정의 원가절감 가능성은 그렇게 크지 않으며 제품 설계과정 및 개발 과정에서 결정되어지고 원가 관리의 중요성도 제조활동에서 제조 이전 활동(기획단계)과 제조 이후 활동(life cyclyingcost : LCC개념)으로 옮아가고 있는 경향이 있다. 이러한 상황에 대응하여 새로운 원가관리에 대한 논의가 시작되었다고 볼 수 있다.
원가관리의 개념 및 역사
원가관리란 원가절감 및 경영활동을 합리화 하려는 관리방법을 말한다. 종래에는 표준원가에 의한 관리(cost control)라는 뜻으로 사용해 왔으나 최근에는 보다 종합적인 경영 전반의 계획 관리를 포함하는 코스트 매니지먼트(cost management)라는 뜻으로 사용하게 되었다. 현대적 원가관리개념인 코스트 매니지먼트는 이익관리의 일환으로 기업의 안정적 발전에 필요한 원가절하의 목표를 분명히 함과 동시에 실행을 위한 계획을 작성하고 실현하려는 모든 관리활동을 말한다. 목표이익과의 조화, 표준원가의 유지와 함께 적극적인 원가절감 이념과 기법을 모두 내포하여야 진정한 원가관(costmanagement)라고 할 수 있다. 원가관리에 대한 정의를 하나의 문장으로 표현하기는 어렵지만 미국 문헌에 나타난 협의의 원가관리는 활동기준원가 및 활동기준관리법에 의존하는 반면 일본의 원가관리 개념은 목표원가계산기법에 그 근거를 두고 있다. 넓은 의미의 원가관리는 위에서 언급한 활동기준원가 및 활동기준관리와 목표원가 계산은 물론 성과측정, 품질원가 및 TQM(total quality management), 지속적 개선, 타당성 평가, 그리고 전략적 원가분석 등이 포함된다. 원가기획이라는 개념이 탄생된 직접적 계기는 미국 국방성의 지침에 사용되었던 원가목표 달성을 위한 설계(degign tocost : DTC)의 개념, 가치공학(VE)과 같은사고 방식을 들 수 있다.
※ 키워드 : 전통적 원가관리, 원가관리의 개념
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